一、單項選擇題
1、20×4年6月30日，A公司因管理不善發(fā)生財務困難，為增加企業(yè)收入，A公司將一項土地使用權(quán)出租給B公司，出租時此土地使用權(quán)賬面價值為7000萬元，已經(jīng)攤銷600萬元，出租時的公允價值為6000 萬元，A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，則A公司因此業(yè)務影響當期損益的金額為( )。
A、0 B、400 萬元 C、-1000 萬元 D、500 萬元
2、2012年3月5日L公司從市場購入一大型廠房用空調(diào)(動產(chǎn))，購買價款為100萬元，增值稅為17 萬元，3月6日運抵L公司，支付運費10萬元(不考慮增值稅)。安裝期間，領(lǐng)用外購原材料50 萬元，另支付安裝費5萬元。2012年6月30日，該空調(diào)達到預定可使用狀態(tài)并于當日投入運行，預計使用年限為5 年，預計凈殘值為15萬元，L公司對其按照年數(shù)總和法計提折舊，L公司適用的增值稅稅率為17%。2012年，L公司對該空調(diào)應計提的折舊額為( )。
A、27.5 萬元 B、25 萬元 C、30 萬元 D、26.42 萬元
3、20×3年甲公司購入乙公司2000萬股股票，每股價款5元，另支付相關(guān)交易費用80萬元，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×3年末上述股票的公允價值為5.6元/股;受經(jīng)濟危機影響，20×4年末乙公司股票的公允價值下跌為4.2元/股，甲公司預計此下跌為持續(xù)性下跌，并且在短期內(nèi)不會回升。則20×4年因持有該股票對甲公司資本公積的影響為( )。
A、-1680 萬元 B、-2800 萬元 C、-1120 萬元 D、-2400 萬元
4、2013年甲公司為其子公司乙公司的3000萬元債務提供80%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預計很可能承擔相關(guān)擔保責任。2月6日甲公司財務報告批準報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的80%，甲公司已執(zhí)行。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。甲公司所得稅匯算清繳于4月10日完成，所得稅稅率為25%，則此事項對甲公司2013 年利潤總額的影響為( )。
A、0 B、-1800 萬元 C、-600 萬元 D、-2400 萬元
5、20×3年A公司為扭轉(zhuǎn)公司虧損狀態(tài)，決定進行內(nèi)部業(yè)務重組，需要合并部分業(yè)務部門，由此需要辭退50名員工，由于職工可以選擇是否接受辭退，預計發(fā)生200萬元辭退費用的可能性為60%，發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為40%，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓費40萬元。預計為新業(yè)務宣傳將發(fā)生廣告費用500萬元。
上述業(yè)務重組計劃已于20×3 年3 月31 日經(jīng)公司董事會批準，并于4 月1 日對外公告。則上述重組業(yè)務對A公司當期利潤總額的影響為( )。
A、-700 萬元 B、-740 萬元 C、-200 萬元 D、-240 萬元
6、甲公司實行非累計帶薪缺勤貨幣補償制度，補償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2013年，甲公司有10名管理人員放棄10天的帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為200元，月工資為3000元。則甲公司因這10名員工放棄年休假應確認的成本費用總額為( )。
A、60000 元 B、40000 元 C、20000 元 D、10000 元
7、甲公司為通訊服務運營企業(yè)。20×3年7月推出以下兩項營銷計劃：(1)預繳話費送手機活動。預繳話費2000元，即可免費獲得市價為1600元、成本為1000元的手機一部，并從參加活動的下月起未來24個月內(nèi)每月享受價值100元、成本為60元的通話服務。當月共有20萬名客戶參與此活動。(2)客戶忠誠度計劃�？蛻粼诩坠鞠M價值滿200元的通話服務時，甲公司將在下月向其免費提供價值50元的通話服務。20×3年12月，客戶消費了價值20000萬元的通話服務(假定均符合此活動的優(yōu)惠條件)，甲公司已收到相關(guān)款項。
本題不考慮其他因素影響。則甲公司20×3 年12 月應確認的收入金額為( )。
A、17000 萬元 B、32000 萬元 C、16000 萬元 D、33000 萬元
8、下列關(guān)于融資租賃的說法，不正確的是( )。
A、出租人對應收融資租賃款計提壞賬準備的方法可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定自行確定
B、出租人應對應收融資租賃款全額合理計提壞賬準備
C、出租人應將應收融資租賃款記入“長期應收款”科目核算
D、出租人對應收融資租賃款計提壞賬準備的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更
9、A上市公司20×2年初發(fā)行在外的普通股30000萬股，3月31日新發(fā)行認股權(quán)證3000萬份，每份認股權(quán)證可以在一年以后以8元/股的價格認購A公司一股普通股;7月1日回購3000萬股，以備將來獎勵職工。A公司當年實現(xiàn)的凈利潤為15000萬元，歸屬于普通股股東的凈利潤為12000萬元，A公司當年普通股每股平均市價為10 元。則下列說法正確的是( )。
A、A公司應采用當期實現(xiàn)的凈利潤15000 萬元計算基本每股收益
B、A公司20×2 年的基本每股收益為0.41 元/股
C、A公司20×2 年的稀釋每股收益為0.40 元/股
D、A公司不應該將認股權(quán)證計入基本每股收益
10、下列各項資本公積在企業(yè)處置資產(chǎn)時不應轉(zhuǎn)入當期損益的是( )。
A、可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認的資本公積
B、自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時確認的資本公積
C、因同一控制下企業(yè)合并支付的對價與長期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額確認的資本公積
D、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資因被投資方所有者權(quán)益其他變動確認的資本公積
11、20×4年1月1日，甲公司取得A 公司40%的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。當日A公司有一項固定資產(chǎn)的賬面價值大于公允價值，差額為200萬元，此資產(chǎn)的預計使用年限為10年，A公司采用年限平均法計提折舊。20×4年3月，A公司將其成本為600萬元的存貨一批以300 萬元的價格出售給甲公司，其中有100萬元的虧損為資產(chǎn)減值導致，至當年年末，甲公司該項存貨的70%已對外出售。A公司20×4年實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元，則20×4年甲公司應確認的投資收益為( )。
A、432 萬元 B、416 萬元 C、448 萬元 D、504 萬元
12、不應計入在建工程項目成本的是( )。
A、建造期間發(fā)生的水電費
B、購入工程所用物資的人員差旅費
C、正常運轉(zhuǎn)測試費
D、購入工程物資的增值稅
二、多項選擇題
1、下列應在現(xiàn)金流量表中“取得借款收到的現(xiàn)金”項目中反映的有( )。
A、發(fā)行債券取得的現(xiàn)金
B、發(fā)行股票取得的現(xiàn)金
C、向銀行短期借款取得的現(xiàn)金
D、出售債券取得的現(xiàn)金
2、下列關(guān)于外幣報表折算的表述，正確的有( )。
A、部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期損益
B、實收資本應采用發(fā)生時的即期匯率折算
C、少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額應結(jié)轉(zhuǎn)計入少數(shù)股東損益
D、外幣報表折算差額屬于其他綜合收益
3、下列各項中，應作為生產(chǎn)企業(yè)存貨成本組成項目的有( )。
A、生產(chǎn)人員工資
B、車間設備折舊費
C、車間設備修理費
D、季節(jié)性停工損失
4、下列經(jīng)濟業(yè)務中，影響當期損益的有( )。
A、投資性房地產(chǎn)計提累計折舊
B、計提生產(chǎn)車間設備折舊
C、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認享有的被投資方其他權(quán)益變動
D、銷售產(chǎn)品確認收入
5、A 公司20×2年發(fā)生如下幾筆特殊業(yè)務：(1)A公司承建B公司辦公樓建造業(yè)務，年末經(jīng)測算已完工30%，工程價款總計3000萬元，A 公司預計此合同結(jié)果能夠可靠計量;(2)收到增值稅返還30萬元;(3)接受母公司捐贈1000萬元，存入銀行;(4)持股比例為40%的聯(lián)營企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值增加100萬元。下列有關(guān)A公司的會計處理中，正確的有( )。
A、將建造合同按照完工百分比法確認收入900萬元
B、將收到的增值稅返還30萬元作為前期差錯進行追溯調(diào)整
C、將接受母公司捐贈的1000萬元確認為營業(yè)外收入
D、對于聯(lián)營企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動，確認資本公積40萬元
6、下列資產(chǎn)的減值準備可以轉(zhuǎn)回的有( )。
A、存貨 B、固定資產(chǎn) C、可供出售股權(quán)投資 D、商譽
7、下列項目中，采用公允價值進行后續(xù)計量的有( )。
A、可供出售金融資產(chǎn)
B、長期應付款
C、交易性金融負債
D、持有至到期投資
8、下列關(guān)于分部報告的表述，正確的有( )。
A、企業(yè)應當在附注中披露將相關(guān)資產(chǎn)或負債分配給報告分部的基礎(chǔ)
B、如果經(jīng)營分部未滿足10%的重要性標準，但企業(yè)管理層認為披露該經(jīng)營分部信息會對會計信息使用者有用的，也可以將其確定為報告分部
C、分部收入通常應包括利息收入
D、分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)
9、甲公司20×2年實現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，發(fā)生營業(yè)成本2000萬元，發(fā)生管理費用200萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升150萬元，計提無形資產(chǎn)減值準備60萬元，取得所得可供出售金融資產(chǎn)利息收益50萬元，固定資產(chǎn)清理凈收入30萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的處理，正確的有( )。
A、甲公司20×2 年應交所得稅為705 萬元
B、甲公司20×2 年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為15 萬元
C、甲公司20×2 年應確認的遞延所得稅負債為37.5 萬元
D、甲公司20×2 年應確認的所得稅費用為705 萬元
10、甲公司2013 年發(fā)生如下與存貨有關(guān)的事項：(1)委托A 公司加工一批商品，發(fā)出原材料的價值為50萬元;(2)銷售一批商品，確認收入500 萬元，取得銀行存款存入銀行，結(jié)轉(zhuǎn)300 萬元的成本;(3)出售投資性房地產(chǎn)取得價款350 萬元，此房產(chǎn)賬面價值200 萬元;(4)對外捐贈現(xiàn)金100 萬元;(5)交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60 萬元。下列有關(guān)甲公司報表列示的說法，正確的有( )。
A、對甲公司2013 年資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的影響為-300 萬元
B、對甲公司2013 年利潤表中“營業(yè)收入”項目的影響為850 萬元
C、對甲公司2013 年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響為410 萬元
D、對甲公司2013 年資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額的影響為310 萬元
三、綜合題
1、(本小題6 分，可以選用中文或英文解答，使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5 分，最高得分為11 分)甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為綜合性企業(yè)，經(jīng)營的業(yè)務相對多元化，適用的增值稅稅率為17%。該公司2014 年度發(fā)生如下業(yè)務。
(1)2 月1 日，甲公司采用分期收款方式向A 公司銷售自產(chǎn)的一套大型制冷設備，合同約定的銷售價格為2000 萬元，分4 次從2015 年起于每年1 月31 日等額收取。該大型設備成本為1500 萬元。同期銀行貸款年利率為6%。[(P/A，6%，4)=3.4651](本資料不考慮增值稅影響)
(2)3 月6 日，甲公司與B 公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司向B 公司銷售兩臺電梯并負責安裝，電梯價款為400 萬元，甲公司當日即發(fā)出商品。按合同規(guī)定，B 公司在甲公司交付商品前預付不含稅價款的
30%，其余價款在甲公司將商品運抵B 公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年4 月5 日將電梯運
抵B 公司并于當月底全部安裝完成驗收合格。上述電梯的實際成本為200 萬元。
(3)4 月1 日，甲公司承建D 公司辦公樓一幢，工期自2014 年4 月1 日至2015 年6 月30 日，合同總價款5000 萬元。該工程2014 年實際發(fā)生成本1000 萬元，年末預計尚需發(fā)生成本3000 萬元，甲公司預計此合同結(jié)果能夠可靠計量。
(4)9 月1 日，甲公司與C 公司簽訂售后回購協(xié)議，協(xié)議約定甲公司以1800 萬元的價格向C 公司銷售一批商品;同時約定甲公司應于次年2 月1 日將所售商品購回，回購價為回購日的公允價值。該批商品成本為1700 萬元;商品已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到。
要求：
<1>、根據(jù)資料(1)至(4)，分別說明是否確認收入，若應確認收入，說明收入的確認原則。
<2>、根據(jù)資料(1)至(4)，編制2014 年的相關(guān)會計分錄。
2、(本小題14 分)甲公司為一出口企業(yè)，主要經(jīng)營各種農(nóng)產(chǎn)品出口業(yè)務，為拓展業(yè)務于20×3 年7 月1 日開始動工興建一座農(nóng)產(chǎn)品加工廠房，預計工期為1 年零3 個月。甲公司與建造上述廠房有關(guān)的借款情況如下：
(1)20×3 年7 月1 日向銀行借入5 年期外幣借款5400 萬美元，專門用于該項廠房的建設。借款年利率為8%，每季度利息均于次季度第1 個月5 日以美元存款支付。閑置美元專門借款資金均存入銀行，存款年利率為3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接換算為人民幣存入銀行。9 月30 日銀行買入價為1:6.80，即期匯率為1∶6.82。10 月5 日支付第三季度利息，當日即期匯率為1∶6.85。12 月31 日即期匯率為1∶6.87。
(2)此外甲公司還占用了：20×1 年12 月1 日取得的人民幣一般借款12000 萬元，5 年期，年利率為5%，每年年末支付利息;20×3 年4 月1 日取得的人民幣一般借款4000 萬元，3 年期，年利率為6%，每年年末支付利息。
(3)甲公司因建造廠房發(fā)生的支出情況如下：
①7 月1 日支付工程進度款3400 萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.80。
②10 月1 日支付工程進度款2000 萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.85;此外10 月1 日以人民幣支付工程進度款8000 萬元。
(4)其他資料：
①甲公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務。
②甲公司按季計算應予資本化的借款費用金額(每年按照360 天計算，每月按照30 天計算)。
要求：
<1>、計算20×3 年第三季度末外幣借款利息資本化金額并編制相關(guān)會計分錄;計算20×3 年第三季度末外幣借款匯兌差額并編制相關(guān)會計分錄。
<2>、編制20×3 年10 月5 日以美元存款支付上季度外幣借款利息的會計分錄;計算20×3 年第四季度末外幣借款和一般借款利息資本化金額并編制會計分錄;計算20×3 年第四季度末外幣借款匯兌差額及資本化金額并編制會計分錄。
3、(本小題18 分)甲公司為一大型食品加工企業(yè)，為規(guī)避行業(yè)風險，拓展發(fā)展空間，于20×2 年至20×4 年實施了一系列并購和其他相關(guān)交易。
(1)20×2 年7 月1 日，甲公司與乙公司的原股東G 公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向G 公司支付50000 萬元購買其所持有的乙公司100%的股權(quán)。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為46000 萬元，等于賬面價值(其中股本20000 萬元、資本公積20000 萬元、盈余公積600 萬元、未分配利潤5400 萬元)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)在當日辦理完畢，甲公司取得乙公司的絕對控制權(quán)。合并前，甲公司與G 公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)
系。
(2)20×4 年7 月1 日，甲公司出售乙公司60%的股權(quán)，取得37500 萬元存入銀行，出售后甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，仍能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。剩余40%股權(quán)在20×4 年7 月1 日的公允價值為25000 萬元。
(3)20×2 年7 月1 日至12 月31 日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤4000 萬元，分配現(xiàn)金股利600 萬元，實現(xiàn)其他綜合收益400 萬元。20×3 年1 月1 日至12 月31 日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤4400 萬元，分配現(xiàn)金股利1600 萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積1000 萬元。20×4 年1 月1 日至6 月30 日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤2800 萬元，分配現(xiàn)金股利1600 萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積600 萬元。
(4)其他資料：
①各企業(yè)均按照凈利潤的10%計提盈余公積。
②乙公司各年實現(xiàn)的利潤均為均勻?qū)崿F(xiàn)。
③不考慮相關(guān)稅費的影響。
要求：
<1>、說明20×4 年7 月1 日甲公司處置60%的股權(quán)后，剩余股權(quán)應采取的后續(xù)計量方法，并說明理由。
<2>、計算20×4 年7 月1 日甲公司處置60%的股權(quán)時，個別報表中應確認的處置投資收益，并編制相關(guān)分錄。
<3>、計算20×4 年7 月1 日甲公司處置60%的股權(quán)時，合并報表中應確認的處置投資收益，并編制相關(guān)調(diào)整、抵消分錄。
<4>、假設20×4 年7 月1 日，甲公司將其持有的對乙公司10%的股權(quán)對外出售，取得價款5600 萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。計算20×4 年7 月1 日甲公司個別報表中處置10%股權(quán)應確認的投資收益;簡述此業(yè)務在合并報表中的處理原則，說明應調(diào)整的項目并計算其金額。
4、(本小題18 分)甲公司為上市公司，20×4 年6 月該公司內(nèi)部審計部門在對企業(yè)以往賬目進行整體核查過
程中，注意到以下交易或事項的會計處理。
(1)20×2 年12 月甲公司經(jīng)房產(chǎn)中介介紹與乙公司簽訂商鋪的經(jīng)營租賃合同，約定租賃期自20×3 年1 月1日起3 年，每年租金300 萬元，免除第一年前兩個月租金，甲公司于租賃期開始日支付中介機構(gòu)介紹費用50萬元，于當年末支付租金金額250 萬元，甲公司處理如下：
借：銷售費用300
貸：銀行存款300
(2)甲公司20×3 年將以1000 萬元價格回購的股份200 萬股用于以前授予管理人員的股份支付計劃，支付給員工。上述股份支付計劃自20×1 年開始實施，協(xié)議約定這些管理人員自20×1 年1 月1 日開始連續(xù)在企業(yè)服務滿三年，即可于20×3 年12 月31 日無償獲得授予的股票。至20×3 年末累計已經(jīng)確認的成本費用為840 萬元。甲公司的處理如下：
借：庫存股200
資本公積??股本溢價800
貸：銀行存款1000
(3)甲公司20×2 年12 月1 日向其關(guān)聯(lián)方A 公司銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600萬元，至當年年末尚未收到貨款。甲公司對應收賬款壞賬準備的計提政策為：非關(guān)聯(lián)方關(guān)系企業(yè)應收賬款的計提比例為10%，有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)應收賬款的計提比例為5%。審計人員了解到：A 公司20×2 年末發(fā)生財務困難，根據(jù)資料當時財務人員估計甲公司應收A 公司款項中的40%無法收回;至20×3 年末，此賬款依舊未收回，當時財務人員估計無法收回的部分上升至80%。但甲公司管理層一直認為應對關(guān)聯(lián)方賬款按照5%的比例計提壞賬，所以甲公司僅在20×2 年末作出如下處理：
借：資產(chǎn)減值損失30
貸：壞賬準備30
(4)20×3 年甲公司購入一項交易性金融資產(chǎn)，當年其價值發(fā)生大幅度下降，甲公司為避免其對企業(yè)利潤的影響，于9 月30 日將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。重分類日，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1400 萬元(其中成本明細1800 萬元，公允價值變動貸方余額400 萬元)，公允價值為1300 萬元。重分類日，甲公司處理如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)1300
資本公積100
貸：交易性金融資產(chǎn)1400
借：資本公積400
貸：公允價值變動損益400
此資產(chǎn)當年末公允價值為1400 萬元，期末對其確認公允價值變動并計入資本公積。
(5)甲公司20×3 年確認了其他綜合收益600 萬元，具體包括以下內(nèi)容：①發(fā)生同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資入賬價值與付出對價的賬面價值產(chǎn)生貸方差額200 萬元;②持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成利得300 萬元;③因重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導致的變動的稅后凈額100 萬元。
(6)其他資料：
①甲公司適用的增值稅稅率為17%。
②不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費。
<1>、根據(jù)資料(1)至(4)逐項判斷甲公司的處理是否正確，若正確，請說明理由;若不正確，作出相關(guān)調(diào)整分錄。
<2>、根據(jù)資料(5)，判斷甲公司確認的其他綜合收益的金額是否正確，若不正確，說明理由。
